江西省作為首批國(guó)家生態(tài)文明建設(shè)示范區(qū)，全面貫徹習(xí)近平生態(tài)文明思想，加快推進(jìn)綠色轉(zhuǎn)型。近日，國(guó)家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局與江西財(cái)經(jīng)大學(xué)聯(lián)合開(kāi)展專題調(diào)研，發(fā)現(xiàn)綠色稅收在促進(jìn)能源結(jié)構(gòu)調(diào)整、企業(yè)低碳環(huán)保發(fā)展、公眾綠色出行等方面發(fā)揮了重要作用?！半p碳”目標(biāo)下，應(yīng)持續(xù)優(yōu)化綠色稅收體系，增強(qiáng)調(diào)控力度，提升“多策組合”“多部門協(xié)同”的政策效果。

綠色稅收推動(dòng)江西經(jīng)濟(jì)綠色發(fā)展

促進(jìn)能源結(jié)構(gòu)調(diào)整。黨的十八大以來(lái)，江西省對(duì)從低品位礦、尾礦、衰竭期礦山開(kāi)采礦產(chǎn)品，減征資源稅3.02億元；支持企業(yè)實(shí)施清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目，免征企業(yè)所得稅600萬(wàn)元；對(duì)節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目減免稅收9300萬(wàn)元；對(duì)風(fēng)力發(fā)電增值稅退稅額達(dá)到4108萬(wàn)元；鼓勵(lì)生產(chǎn)銷售節(jié)能環(huán)保電池、涂料以及利用廢動(dòng)植物油、廢礦物油生產(chǎn)油料等免征稅收102億元；對(duì)企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入減按90%計(jì)入收入額達(dá)82.7億元。

綠色稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮了正向激勵(lì)性作用，推動(dòng)能源結(jié)構(gòu)調(diào)整。黨的十八大以來(lái)，江西省二氧化碳排放強(qiáng)度由1.48下降至0.71，降幅高達(dá)52%；供電煤耗由330克標(biāo)煤/千瓦時(shí)下降至299.3克標(biāo)煤/千瓦時(shí)，能耗強(qiáng)度累計(jì)下降31.1%。高耗能制造業(yè)化石能源消耗強(qiáng)度2019年—2021年，3年間下降2.9個(gè)百分點(diǎn)。2022年，規(guī)模以上工業(yè)水電、風(fēng)電和太陽(yáng)能發(fā)電等清潔能源發(fā)電量占全部發(fā)電量比重為16.2%，規(guī)模以上工業(yè)原煤產(chǎn)量下降8.3%，規(guī)模以上工業(yè)單位增加值能耗同比下降3.4%。相關(guān)行業(yè)已逐步進(jìn)行能源結(jié)構(gòu)調(diào)整，轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展。

促進(jìn)企業(yè)低碳環(huán)保發(fā)展。2018年環(huán)保稅開(kāi)征以來(lái)，江西省稅務(wù)部門與生態(tài)環(huán)境部門建立了“環(huán)保處罰—稅款追征”常態(tài)化管理機(jī)制。2021年江西省工業(yè)企業(yè)享受節(jié)能環(huán)保減免較2019年年均增長(zhǎng)33.8%；2021年享受環(huán)保稅低標(biāo)排放優(yōu)惠較2019年年均增長(zhǎng)21.9%，其中低于排放標(biāo)準(zhǔn)50%的企業(yè)減免環(huán)保稅年均增長(zhǎng)28.5%，以真金白銀的稅收減免助力企業(yè)加快綠色轉(zhuǎn)型。

綠色稅收促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展。環(huán)保稅開(kāi)征以來(lái)，江西省裝備制造業(yè)購(gòu)進(jìn)環(huán)保設(shè)備金額年均增長(zhǎng)126%，購(gòu)進(jìn)節(jié)能節(jié)水設(shè)備金額年均增長(zhǎng)183%，生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)、環(huán)保工程施工銷售收入分別較2019年年均增長(zhǎng)43.5%、33.5%，高于全國(guó)同行業(yè)23.7個(gè)、11.9個(gè)百分點(diǎn)。

促進(jìn)公眾綠色出行。黨的十八大以來(lái)，江西省兩次出臺(tái)城鄉(xiāng)公共交通車輛免征車船稅的優(yōu)惠政策，共減免車船稅6884萬(wàn)元，減免稅額主要用于新增公交車輛、車輛環(huán)保和安全防護(hù)及補(bǔ)助營(yíng)運(yùn)虧損等方面；新能源車船減免車船稅、車輛購(gòu)置稅19.8億元，對(duì)公交企業(yè)購(gòu)置公共車輛免征車輛購(gòu)置稅2634萬(wàn)元，支持鐵路、公路建設(shè)減免耕地占用稅13.5億元。

綠色稅收促進(jìn)江西省城鄉(xiāng)公共交通快速發(fā)展，軌道交通實(shí)現(xiàn)從無(wú)到有，新能源汽車漸成主流，綠色出行基礎(chǔ)設(shè)施體系進(jìn)一步完善。全省新能源減免車輛總數(shù)較2016年年均增長(zhǎng)46.19%。2021年起，新增及更換新能源公交車達(dá)90%以上，機(jī)動(dòng)車充電銷售業(yè)收入較2019年增長(zhǎng)71.3%，高于全國(guó)同行業(yè)平均37.6個(gè)百分點(diǎn)，高速公路服務(wù)區(qū)充電樁設(shè)施基本實(shí)現(xiàn)全覆蓋。

促進(jìn)生態(tài)環(huán)境改善。黨的十八大以來(lái)，江西省減征從事污染防治企業(yè)企業(yè)所得稅1.45億元；免征企業(yè)從事環(huán)保節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅24億元；對(duì)企業(yè)購(gòu)置環(huán)保節(jié)能節(jié)水設(shè)備抵免企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額5.5億元；免征城鄉(xiāng)污水、生活垃圾集中處理場(chǎng)所環(huán)保稅2.3億元；免征自來(lái)水廠隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)增值稅1.9億元；免征企業(yè)提供植物保護(hù)服務(wù)增值稅9億元；減免掃路車、灑水車、清洗車、垃圾車等車輛購(gòu)置稅6.2億元。

綠色稅收促進(jìn)江西省生態(tài)環(huán)境持續(xù)改善。各行業(yè)購(gòu)進(jìn)污染處理設(shè)備金額2016年—2022年年均增長(zhǎng)43%。2022年，全省空氣質(zhì)量?jī)?yōu)良天數(shù)比率為92.1%，居中部地區(qū)第1，PM2.5濃度降至27微克/立方米，為中部地區(qū)最優(yōu)。自2018年起，全省城市和縣城的生活垃圾無(wú)害化處理率達(dá)到并一直保持在100%，城鎮(zhèn)污水處理率高達(dá)95.7%。

圍繞“雙碳”目標(biāo)完善綠色稅收體系

持續(xù)優(yōu)化綠色稅收體系，強(qiáng)化激勵(lì)和約束。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，綠色稅收主體稅種調(diào)控能力有限，征稅范圍需進(jìn)一步擴(kuò)大。

建議持續(xù)深化環(huán)保稅、資源稅、消費(fèi)稅等改革。根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，在稅法規(guī)范幅度內(nèi)，適時(shí)提高江西省綠色稅種稅率稅額，積極爭(zhēng)取水資源稅、碳稅試點(diǎn)，向高能耗、高污染、高排放行業(yè)延伸管控，形成正向激勵(lì)機(jī)制，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)技術(shù)革新，促進(jìn)綠色轉(zhuǎn)型。

提升“多策組合”“多部門協(xié)同”的政策效果。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，環(huán)保稅與增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅等各稅種間綠色功能未有效組合，稅務(wù)部門與生態(tài)環(huán)境、自然資源等多部門協(xié)同管理機(jī)制仍有阻滯，稅收政策與環(huán)境資源價(jià)格、環(huán)境權(quán)益交易、綠色金融等政策缺乏有效融合，信息共建共享平臺(tái)還需優(yōu)化。

建議進(jìn)一步完善綠色稅收政策體系，理順不同稅收政策間的協(xié)同問(wèn)題，覆蓋多領(lǐng)域、貫通多環(huán)節(jié)、鏈接多稅種，使綠色稅收的調(diào)節(jié)效能更好地貫穿于開(kāi)采、生產(chǎn)、排放、流通、消費(fèi)等各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)“多策組合”，滿足不同綠色發(fā)展領(lǐng)域的實(shí)際需要。進(jìn)一步加大在綠色財(cái)政、生態(tài)補(bǔ)償、環(huán)境資源價(jià)格政策、環(huán)境權(quán)益交易、綠色金融等方面的創(chuàng)新力度，強(qiáng)化政策實(shí)施的能力支撐體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)價(jià)格、財(cái)稅、金融、土地、政府采購(gòu)等多種調(diào)控手段相互配合，多部門資源整合、職能融合，建立共治評(píng)價(jià)體系，構(gòu)建多元治理長(zhǎng)效機(jī)制。進(jìn)一步完善財(cái)政、自然資源、生態(tài)環(huán)境、水利、林草等多部門分工協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)信息平臺(tái)的建設(shè)與維護(hù)，推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”綜合治稅模式的推廣，推動(dòng)形成以政府為主導(dǎo)、“多部門協(xié)同”的齊抓共建局面。